{"id":150,"date":"2015-04-22T17:29:40","date_gmt":"2015-04-22T15:29:40","guid":{"rendered":"http:\/\/127.0.0.1\/edsa-chelodi-bertuol\/it\/news\/2015\/gli-effetti-penali-della-voluntary-disclosure-l-15-dicembre-2015-n-186\/"},"modified":"2015-04-22T17:29:40","modified_gmt":"2015-04-22T15:29:40","slug":"gli-effetti-penali-della-voluntary-disclosure-l-15-dicembre-2015-n-186","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cmnavvocati.it\/it\/news\/2015\/gli-effetti-penali-della-voluntary-disclosure-l-15-dicembre-2015-n-186\/","title":{"rendered":"GLI EFFETTI PENALI DELLA VOLUNTARY DISCLOSURE (L. 15 DICEMBRE 2015, N. 186)"},"content":{"rendered":"

L’Agenzia delle Entrate con circolare n. 10\/E dd 13.3.2015<\/strong> ha delineato, tra l’altro, le procedure da seguire in concreto, per il rientro in Italia dei capitali all’estero a norma della L. 186\/2014<\/strong> (c.d. voluntary disclosure<\/strong>).<\/p>\n

Qui di seguito si riportano gli effetti (benefici) ai fini penali <\/strong>del contribuente che intende volontariamente collaborare con il fisco al fine del rientro dei capitali detenuti all’estero, cos\u00ec come indicati nella circolare:
\n\t“Oltre ai benefici in termini di sanzioni amministrative nonch\u00e9 di determinazione dell’imposta, ai sensi dell’articolo 5-quinquies del decreto legge, nei confronti di coloro che aderiscono alla collaborazione volontaria \u00e8 prevista, limitatamente alle condotte relative agli imponibili, alle imposte e alle ritenute oggetto della collaborazione volontaria, l’esclusione della punibilit\u00e0 per i reati di dichiarazione fraudolenta mediante fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2 d. lgs n. 74 del 2000), dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3), dichiarazione infedele (art. 4), omessa dichiarazione (art. 5), omesso versamento di ritenute certificate (art. 10-bis) e omesso versamento di IVA (art. 10-ter).
\n\tLa non punibilit\u00e0 non copre tutte le fattispecie penali tributarie, ma solo quelle dichiarative ed omissive espressamente individuate dalla norma e soltanto con riguardo a coloro che hanno commesso o concorso a commettere le stesse. Ne consegue che, ad esempio, in caso di reato ex articolo 2 del decreto legislativo n. 74 del 2000 (Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti) non sar\u00e0 punibile chi commette il reato di infedele dichiarazione utilizzando fatture false, mentre permane la punibilit\u00e0 ex articolo 8 (Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti) del terzo che emette fatture false, nei riguardi del quale andr\u00e0 pertanto inoltrata la corrispondente denuncia penale.
\n\tIl legislatore ha altres\u00ec escluso la punibilit\u00e0 per i reati di riciclaggio (articolo 648-bis codice penale) e di impiego di denaro, beni o utilit\u00e0 di provenienza illecita (articolo 648-ter c.p.), ove le relative condotte siano state commesse in relazione ai reati tributari espressamente individuati dalla norma.
\n\tSempre se commesse in relazione ai suddetti delitti, non sono inoltre punibili le condotte previste dal reato di autoriciclaggio (articolo 648-ter.1 c.p.); la punibilit\u00e0 per tale fattispecie \u00e8, in particolare, esclusa relativamente alle attivit\u00e0 oggetto di collaborazione volontaria ove il reato venga commesso fino alla data del 30 settembre 2015.
\n\tSi evidenzia come, ai sensi dell’articolo 1, comma 5, della legge, l’esclusione della punibilit\u00e0 prevista dal citato articolo 5-quinquies, comma 1, del decreto legge, operi anche nei confronti di tutti coloro che hanno concorso a commettere i delitti ivi indicati.
\n\t\u00c8 ovviamente rimessa alla Autorit\u00e0 giudiziaria la valutazione in merito alla rilevanza penale, anche agli effetti dell’articolo 5-septies, comma 1, di ulteriori elementi emersi nell’ambito di attivit\u00e0 di controllo successive al perfezionamento della procedura di collaborazione ma riferite ad annualit\u00e0 interessate dalla stessa, cos\u00ec come dell’emergere dell’esistenza di cause di inammissibilit\u00e0 della procedura.”
\n\t <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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